I corrispettivi sono i compensi in denaro (o in natura) ricevuti da un commerciante o prestatore di servizi per la cessione di beni o prestazione di servizi effettuata nei confronti di consumatori finali (privati), in cui non è obbligatoria l'emissione di fattura, salvo richiesta del cliente.
Il registro corrispettivi deve riportare, per ciascun giorno, il totale dei corrispettivi distinto per aliquota IVA applicata. Con il RT, la trasmissione è automatica, ma il commerciante deve comunque conservare i dati.
La ventilazione IVA è un metodo di calcolo alternativo che permette di determinare l'IVA contenuta nei corrispettivi in modo proporzionale, senza distinguere per ogni vendita l'aliquota applicata. Si usa quando il commerciante vende beni/servizi soggetti a aliquote IVA diverse e non è in grado di distinguere i singoli importi per aliquota al momento della vendita.
La ventilazione si basa su un principio semplice: si ipotizza che la ripartizione delle vendite per aliquota segua la stessa proporzione degli acquisti per aliquota. Il procedimento si articola in 3 passi.
| Passo | Operazione | Formula | Variabili |
|---|---|---|---|
| 1 | Calcolo acquisti al netto IVA per aliquota | Aⁿ = A_lordo / (1 + i) | A_lordo = acquisti IVA inclusa; i = aliquota decimale |
| 2 | Percentuale di ogni aliquota sul totale acquisti | P_i = Aⁿ_i / ΣAⁿ | P_i = % acquisti per aliquota i; ΣAⁿ = totale netto acquisti |
| 3 | Imputazione corrispettivi per aliquota | C_i = C_tot × P_i | C_tot = totale corrispettivi lordi; C_i = corrispettivi attribuiti ad aliquota i |
| 4 | Scorporo IVA dai corrispettivi imputati | IVA_i = C_i × i / (1 + i) | IVA_i = imposta dovuta per aliquota i |
Dati del periodo: Il minimarket ha realizzato corrispettivi totali per € 18.000. Gli acquisti del mese sono stati:
| Aliquota | Acquisti lordi (IVA incl.) | Acquisti netti | IVA su acquisti |
|---|---|---|---|
| 4% | € 5.200,00 | € 5.200 / 1,04 = € 5.000,00 | € 200,00 |
| 10% | € 3.300,00 | € 3.300 / 1,10 = € 3.000,00 | € 300,00 |
| 22% | € 6.100,00 | € 6.100 / 1,22 = € 5.000,00 | € 1.100,00 |
| TOTALE | € 14.600,00 | € 13.000,00 | € 1.600,00 |
Passo 2 — Calcolo percentuali:
Passo 3 — Imputazione corrispettivi (€ 18.000 totali):
Passo 4 — Scorporo IVA (sulle vendite):
Dal 2019 il sistema dei corrispettivi è completamente digitalizzato. Ecco il flusso operativo:
| Violazione | Norma | Sanzione | Note |
|---|---|---|---|
| Omessa trasmissione RT | Art. 11 D.Lgs. 471/97 | € 100 per ogni trasmissione omessa | Ravvedimento operoso possibile |
| Corrispettivi non annotati | Art. 6 D.Lgs. 471/97 | Dal 90% al 180% dell'IVA | Min. € 500 |
| RT manomesso o non certificato | Art. 12-bis D.Lgs. 471/97 | € 3.000 + chiusura fino a 30gg | In caso di reiterazione |
| Omessa emissione scontrino | Art. 11 D.Lgs. 471/97 | Da € 250 a € 2.000 per operazione | Con possibile chiusura attività |
| Ventilazione IVA errata | Art. 13 D.Lgs. 472/97 | Sanzione proporzionale all'imposta evasa | Ravvedimento consigliato |
| Mancata conservazione dati RT | Art. 22 DPR 633/72 | Da € 1.000 a € 8.000 | Per ogni periodo d'imposta |